加密资产税收透明度建设取得新进展

2024年7月，经济合作与发展组织（OECD）和G20收到了一份重要报告，详细介绍了全球加密资产税收透明建设的最新进展。该报告聚焦于加密资产报告框架（CARF）的实施情况，旨在推动全球范围内的自动税务信息交换，确保加密资产交易透明化，减少逃税和避税风险。

报告主要内容

报告首先介绍了CARF的背景和目的，讨论了加密资产的定义、用途和发展情况，并强调了其在税务透明度和信息交换方面的挑战。随后，报告详细阐述了CARF的实施框架，包括国内立法、国际法律、技术、行政以及保密和数据保护标准等方面。

截至报告发布时，已有58个国家和地区公开支持在2027年前开始基于CARF的加密资产信息交换，其中包括10个发展中国家。为确保2027年如期启动CARF信息交换，全球论坛设定了一个关键中期目标：在2024年11月全体会议前完成CARF的承诺流程。

CARF实施推进计划

CARF旨在建立统一的税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题，为税务机关提供更多纳税人与加密资产活动的第三方数据。该框架要求加密货币中介机构（RCASP）遵守详细的尽职调查要求，确保信息准确、及时地向税务机关报告。

为支持CARF的实施，全球论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统。各国政府需要建立相应的国内立法框架，要求RCASP执行尽职调查程序并报告信息；同时建立国际法律框架，规定所报告信息的国际交流。

CARF与自动信息交换制度

CARF本质上是将共同报告标准（CRS）确定的自动信息交换扩展至加密资产领域。自动信息交换（AEOI）是一种国际税务合作机制，旨在提高税收透明度，防止跨境逃税和避税。CARF将这一机制应用于加密资产服务提供商，要求其报告非居民客户的加密资产信息，并与相关国家的税务机关自动交换这些信息。

CARF实施的潜在影响

1. 提高税收透明度：CARF将显著提高加密资产领域的税收透明度，使税务机关能更准确地了解纳税人的加密资产持有量和相关收入。

2. 促进税收公平竞争：通过全球范围内实施统一的加密资产报告标准，有助于建立公平竞争的市场环境，防止某些地区成为逃税避税的避风港。

3. 增加政府财政收入：提高税收透明度和促进税收公平竞争将有助于政府增加税收收入，为公共服务提供更多资金支持。

4. 增强公众信任：通过打击逃税和避税行为，CARF有助于增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

总体而言，OECD及全球论坛希望借鉴CRS的经验，推动CARF的落地。同时，他们特别关注发展中国家的参与，既确保这些国家能从CARF实施中受益，又避免它们成为"税收洼地"。未来，CARF有望提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。